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上海中小微企业融资——融资担保
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1、融资租赁有哪些税收政策
1、增值税
(1)税率
1、直接租赁：动产16%； 10% 用于不动产。
根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[]32号）》，财产增值税税率将从从 2010 年 5 月 1 日起 17% 至 16%；房地产增值税税率由11%调整为10%
2．回租：5%。
财税[]36号文件规定，融资售后回租后，应按“贷款服务”缴纳增值税。
二、契税
契税是对所有权发生变化的不动产作为征税对象的财产权继承人征收的财产税。根据《契税暂行条例》第二条，本条例所称土地、房屋所有权转让，是指下列行为：转让国有土地使用权；土地使用权的转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房子礼物；家庭交换。
1、直接租赁
出租人（融资租赁企业）购买土地及房屋融资时，出租人应缴纳契税；在融资租赁期内，土地和建筑物的产权仍属于出租人，不涉及契税；融资租赁期满后，土地、房屋的所有权转移给承租人，承租人应当缴纳契税。因此，直接出租土地和房屋的，转让所有权时应缴纳契税。
2、回租
财税[]82号《财政部 国家税务总局关于企业售后回租融资契税政策的通知》第一条规定，金融租赁公司开展售后和租赁业务回政策。租赁业务属于承租人的房屋或者土地所有权的，按照规定征收税款。回租合同到期，承租人回购原房屋和土地所有权的，免征契税。
三．房产税
财税[]号《财政部 国家税务总局关于房产税和城镇土地使用税有关问题的通知》，第三条规定，融资租赁的房地产由融资租赁合同的承租人 自开始日的次月起，按照财产的残值缴纳房产税。合同未约定开始日期的，承租人应当自合同签订的次月起按照财产的残值缴纳财产税。
需要注意的是：
1．房产税是由承租人（实质重于形式，虽然合法的财产所有人是出租人）按财产的残值缴纳，而不是由出租人按租金缴纳。
2、财税[]号《财政部、国家税务总局关于制定城镇土地使用税等残疾人就业政策的通知》规定，对不动产，按照不动产原值征税，无论怎么核算，原房地产的价值都应该包括地价，包括为取得土地使用权所支付的价款，以及开发土地的成本。因此，在法律形式上，在租赁期内，土地使用权在出租人名下。根据实质重于形式的原则，承租人还应将相关地价计入房产原值计算缴纳房产税。但在实践中，根据财税[]36号文件，融资售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税的原则。因此，一般情况下，在保证不发生风险的情况下，多采取暂不变更土地使用权等措施。避免支付过高的财产转让税的解决方法。
四．土地增值税
《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地、地上建筑物及其附着物使用权并取得收入的单位和个人，是土地增值税的纳税人。地价税。 .因此，当融资租赁期限届满时，房地产所有权发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。
五、印花税
国税地字[]30号《国家税务总局关于贷款合同标章问题的具体规定》，第四条，关于融资租赁合同标章问题。银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是以融资的方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金贷款。因此，对于融资租赁合同，可以将合同中包含的总租金作为“贷款合同”进行扣税。
财税[]号《关于融资租赁合同印花税政策的通知》第一条规定，为开展融资租赁业务而签订的融资租赁合同（包括融资售后回租），应当统一按照规定租。总额按“贷款合同”税目计算，税贴按0、5/10,000的税率计算。
扩展资料
融资租赁（financiallease）是目前世界上最普遍、最基本的形式。是指出租人应承租人（用户）的要求，与第三方（供应商）签订供货合同，由出租人支付购买承租人选定的设备的费用。同时，出租人与承租人签订租赁合同，将设备出租给承租人，并向承租人收取一定的租金。
融资租赁与传统租赁的一个本质区别在于，传统租赁是根据承租人租赁和使用物品的时间计算租金，而融资租赁是根据承租人占用融资成本的时间计算租金。它是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性很强的融资方式。它是1950年代在美国产生的一种新型交易方式。由于适应了现代经济发展的要求，在1960年代被广泛使用。 ～1970年代在全球迅速发展，现已成为企业更新设备的主要融资方式之一、被誉为“朝阳产业”。
我国在1980年代初引入这种经营方式后，30多年来发展迅速，但与发达国家相比，租赁的优势远未发挥，市场潜力巨大.
【申城 BANK FINANCING】客户经理刘先生
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